22.12.25- 29.12.25 Türmob Mevzuat Sirkuleri (Haftalık)
“Deprem Bölgesindeki 4 İl 2 İlçedeki İşverenlerce Verilmesi Gereken 2025/Kasım Ayı Bildirgesi/Beyannamesi ve Buna İlişkin Primler Ertelendi”
Deprem felaketi nedeniyle mücbir sebep hali devam eden Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep’in İslahiye ve Nurdağı ilçelerinde faaliyet gösteren işverenler için süre uzatımı yapılmıştır. Buna göre, 2025 yılı Kasım ayına ilişkin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süresi 26 Ocak 2026 Pazartesi günü sonuna, bu döneme ait tahakkuk eden primlerin ödeme süresi ise 2 Şubat 2026 tarihine kadar ertelenmiştir. Bu tarihlere kadar yapılacak bildirim ve ödemeler yasal süresi içinde yapılmış sayılacaktır.
“4691 ve 5746 Sayılı Kanunlar Kapsamında Çalışanlara Sağlanan Gelir Vergisi Stopaj Teşvikine İlişkin Değişiklikler”
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge ve Tasarım Merkezlerinde çalışan personelin ücretlerine uygulanan gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnasında sınırlamaya gidilmiştir. Yeni düzenleme ile istisna kapsamındaki ücretler için brüt asgari ücretin 40 katı üst sınır olarak belirlenmiş, bu tutarı aşan kısımlar teşvik kapsamından çıkarılmıştır. Ayrıca teşvik oranları personelin eğitim düzeyine göre kademelendirilerek; doktoralı personel için %95, yüksek lisanslı personel için %90 ve diğer personel için %80 olarak revize edilmiştir. Bu değişiklik, yüksek gelir gruplarındaki vergi avantajını sınırlarken, akademik niteliği yüksek personeli desteklemeyi amaçlamaktadır.
“Dijital Hizmet Vergisi Oranı Düşürüldü”
Dijital ekonominin vergilendirilmesi kapsamında, dijital ortamda sunulan reklam, içerik satışı ve veri iletimi gibi hizmetlerden alınan Dijital Hizmet Vergisi (DHV) oranında indirime gidilmiştir. İşletmelerin üzerindeki vergi yükünü hafifletmek ve dijitalleşmeyi teşvik etmek amacıyla yapılan bu düzenleme ile, hasılat üzerinden %7,5 olarak uygulanan mevcut oran aşağı çekilmiştir. Bu değişiklik, hem global ve yerel dijital hizmet sağlayıcılarının maliyetlerini düşürecek hem de bu hizmetlerden yararlanan son kullanıcı ve işletmelere yansıyan fiyat artışlarının önüne geçilmesine katkı sağlayacaktır.
“2025, 2026 ve 2027 Yıllarında Enflasyon Düzeltmesi Uygulanmayacak”
Vergi mevzuatında yapılan önemli bir değişiklikle, iş dünyasında tartışılan ve mali tabloları doğrudan etkileyen “Enflasyon Düzeltmesi” (Enflasyon Muhasebesi) uygulaması önümüzdeki üç yıl için askıya alınmıştır. Yapılan düzenlemeye göre; Yİ-ÜFE artış oranlarına ve enflasyon düzeltmesi şartlarının oluşup oluşmadığına bakılmaksızın, 2025, 2026 ve 2027 hesap dönemlerinde mali tablolar enflasyon düzeltmesine tabi tutulmayacaktır. Bu karar ile birlikte işletmeler, söz konusu yıllarda geçici vergi ve yıllık gelir/kurumlar vergisi beyanlarını, enflasyon düzeltmesi yapılmamış tarihi maliyetler üzerinden hesaplayarak vereceklerdir.
“6111 Sayılı Kanun Numaralı Teşvikten Yararlanma Süresi 31.12.2026 Tarihi Sonuna Kadar Uzatıldı”
İş dünyasında en çok kullanılan ve istihdam maliyetlerini önemli ölçüde düşüren, kamuoyunda “Genç, Kadın ve Mesleki Belge Sahibi İstihdam Teşviki” olarak bilinen 6111 sayılı Kanun teşvikinin süresi 1 yıl daha uzatılmıştır. Cumhurbaşkanı Kararı ile yapılan düzenlemeye göre; kadınların, 18-29 yaş arası erkeklerin ve mesleki yeterlilik belgesi sahibi olanların istihdam edilmesi durumunda sağlanan sigorta primi işveren hissesi desteği, 31 Aralık 2026 tarihine kadar devam edecektir. Bu karar ile işverenler, mevcut şartları taşıyan yeni istihdamları için prim teşvikinden yararlanmaya 2026 yılı sonuna kadar devam edebileceklerdir.
“01.01.2016 Tarihi Öncesine Ait Genel Sağlık Sigortası Prim Borçları Silindi”
7566 Sayılı Kanun ile vatandaşların üzerindeki eski borç yükünü hafifletmek amacıyla önemli bir düzenleme hayata geçirilmiştir. Buna göre, ödeme vadesi 1 Ocak 2016 tarihinden önce olan ancak bugüne kadar ödenmemiş Genel Sağlık Sigortası (GSS) prim asılları ile bu borçlara uygulanan gecikme cezası ve gecikme zamlarının tamamı silinmiştir. Bu düzenleme ile birlikte, söz konusu tarih öncesine ait borçlar için SGK tarafından herhangi bir yasal takip veya tahsilat işlemi yapılmayacak, bu borçlar idari kayıtlardan düşülecektir.
“Yeminli Mali Müşavirlik Tasdik Raporu Eki Karşıt İnceleme Tutanaklarının Elektronik Ortamda Düzenlenmesi”
Vergi denetim ve tasdik süreçlerinde dijitalleşmeyi hızlandıran yeni bir tebliğ yayınlanmıştır. Düzenlemeye göre, Yeminli Mali Müşavirler (YMM) tarafından KDV iadesi ve diğer tasdik işlemleri kapsamında düzenlenen Karşıt İnceleme Tutanakları, artık kağıt ortamı yerine Gelir İdaresi Başkanlığı’nın belirlediği sistem üzerinden elektronik ortamda (e-Tutanak) düzenlenecektir. Bu değişiklikle birlikte, tutanakların oluşturulması, imzalanması ve saklanması süreçleri dijitalleşerek bürokrasinin azaltılması, sahte belge kullanımıyla daha etkin mücadele edilmesi ve tasdik süreçlerinin hızlandırılması amaçlanmaktadır.
“2025 Hesap Döneminin Dördüncü Geçici Vergi Döneminde Enflasyon Düzeltmesi Yapılmayacak”
Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan değerlendirmeler sonucunda, 2025 yılı vergilendirme takviminde bir istisna getirilmiştir. Buna göre, 2025 hesap döneminin dördüncü geçici vergi döneminde (Ekim-Kasım-Aralık), şartlar oluşsa dahi mali tablolara enflasyon düzeltmesi uygulanmayacaktır. Mükellefler, dördüncü dönem geçici vergi beyannamelerini enflasyon düzeltmesi yapılmamış mali veriler üzerinden hazırlayacak, böylece yıl sonu kapanış işlemlerindeki iş yükü hafifletilerek enflasyon kaynaklı fiktif kâr veya zararların bu dönem vergilendirmesine etkisi ortadan kaldırılmış olacaktır.
“01.01.2026 Tarihinden İtibaren Uygulanacak Asgari Ücret ve Prime Esas Kazanç Tutarı Belli Oldu”
Asgari Ücret Tespit Komisyonu tarafından alınan karar doğrultusunda, 2026 takvim yılı boyunca uygulanacak brüt ve net asgari ücret tutarları resmileşmiştir. 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren geçerli olacak bu yeni tutarlarla birlikte; Sosyal Güvenlik Kurumu’na bildirilecek prime esas kazanç (PEK) alt sınırı ve 7566 sayılı Kanunla katsayısı artırılan yeni PEK üst sınırı (tavan ücret) da netleşmiştir. Çalışanların net maaşlarından kıdem tazminatı tavanına, genel sağlık sigortası primlerinden borçlanma tutarlarına kadar tüm parametreleri değiştiren yeni rakamlar işverenlerin bordro süreçlerinde esas alınacaktır.
“Özel Sirküler: 2026 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları (e-Defter / Defter Beyan Sistemi)”
Vergi Usul Kanunu ve Türk Ticaret Kanunu hükümleri çerçevesinde, 2026 hesap döneminde işletmelerin tutmakla yükümlü olduğu yasal defterlerin türleri, tasdik zamanları ve usulleri netleştirilmiştir. Sirkülerde; fiziki ortamda tutulacak yevmiye, kebir ve envanter defterlerinin açılış/kapanış tasdik süreleri ile Defter Beyan Sistemi’ne tabi mükelleflerin yükümlülükleri detaylandırılmıştır. Ayrıca, 2026 yılı itibarıyla e-Defter uygulamasına zorunlu veya ihtiyari olarak geçecek mükelleflerin başvuru süreçleri ve berat yükleme takvimleri hakkında kapsamlı bilgilere yer verilerek, hak kaybı ve cezai yaptırım yaşanmaması adına dikkat edilmesi gereken hususlar özetlenmiştir.